Ngày 13/09/2018, Chính phủ ban hành Nghị định 119/2018/NĐ-CP về hóađơn điện tử khi bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ.
Theo đó, các doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, tổ chức khác, hộ, cá nhân kinh doanh phải hoàn thành việc tổ chức thực hiện hóa đơn điện tử, hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế chậm nhất là 01/11/2020.
Việc sử dụng hóa đơn của các cơ sở kinh doanh từ 01/11/2018 đến 01/11/2020 được thực hiện như sau:
1. Cơ sở kinh doanh đã thông báo phát hành hóa đơn điện tử không có mã hoặc đã đăng ký hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế trước01/11/2018 thì được tiếp tục sử dụng;
2. Cơ sở kinh doanh mới thành lập chưa đáp ứng điều kiện về hạ tầng công nghệ thông tin thì tiếp tục sử dụng hóa đơn đặt in, tự in hoặc mua của cơ quan thuế (hóa đơn giấy) theo quy định;
3. Cơ sở kinh doanh đã thông báo phát hành hóa đơn giấy trước01/11/2018 thì tiếp tục sử dụng đến hết 01/11/2020;
4. Cơ sở kinh doanh sử dụng hóa đơn giấy phải gửi dữ liệu hóa đơn đến cơ quan thuế cùng tờ khai thuế GTGT để cơ quan thuế đưa vào cơ sở dữ liệu hóa đơn và đăng trên Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế.
Nghị định 119/2018/NĐ-CP có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 11 năm 2018.
____________________________________________
1. Các loại hóa đơn điện tử bao gồm các loại sau:
i) Hóa đơn giá trị gia tăng là hóa đơn áp dụng đối với người bán
hàng hóa, cung cấp dịch vụ thực hiện khai thuế giá trị gia tăng theo phương
pháp khấu trừ. Hóa đơn giá trị gia tăng trong trường hợp này bao gồm cả hóa đơn
được khởi tạo từ máy tính tiền có kết nối chuyển dữ liệu điện tử với cơ quan
thuế.
ii) Hóa đơn bán hàng là hóa đơn áp dụng đối với người bán hàng
hóa, cung cấp dịch vụ thực hiện khai thuế giá trị gia tăng theo phương pháp
trực tiếp. Hóa đơn bán hàng trong trường hợp này bao gồm cả hóa đơn được khởi
tạo từ máy tính tiền có kết nối chuyển dữ liệu điện tử với cơ quan thuế.
iii) Các loại hóa đơn khác, gồm: Tem điện tử, vé điện tử, thẻ
điện tử, phiếu thu điện tử, phiếu xuất kho kiêm vận chuyển điện tử hoặc các
chứng từ điện tử có tên gọi khác nhưng có nội dung quy định tại Điều 6 Nghị
định 119.
2. Về nguyên tắc sử dụng hóa đơn điện tử.
Tại Khoản 1 Điều 4 Nghị định 119, quy định bắt buộc mỗi lần bán
hàng hóa, dịch vụ, người bán (trừ hộ, cá nhân kinh doanh quy định tại khoản 6
Điều 12 Nghị định 119) phải lập hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế hoặc hóa
đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế để giao cho người mua theo định dạng
chuẩn dữ liệu mà cơ quan thuế quy định và phải ghi đầy đủ nội dung theo quy
định tại Nghị định này, không phân biệt giá trị từng lần bán hàng hóa, cung cấp
dịch vụ.
4. Hóa đơn điện tử được chuyển đổi thành chứng từ giấy.
Tại Điều 10 Nghị định 119 về hóa đơn điện tử quy định, hóa đơn
điện tử hợp pháp được chuyển đổi thành chứng từ giấy. Việc chuyển đổi phải bảo
đảm sự khớp đúng giữa nội dung của hóa đơn điện tử và chứng từ giấy.
Hóa đơn điện tử được chuyển đổi thành chứng từ giấy thì chứng từ
giấy chỉ có giá trị lưu giữ để ghi sổ, theo dõi theo quy định và không có hiệu
lực để giao dịch, thanh toán, trừ trường hợp hóa đơn được khởi tạo từ máy tính
tiền có kết nối chuyển dữ liệu điện tử với cơ quan thuế.
5. Đối tượng phải dùng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế.
Tại Điều 12, Nghị định 119 quy định cụ thể các đối tượng như
sau:
i) Doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, tổ chức khác sử dụng hóa đơn
điện tử có mã của cơ quan thuế khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, không phân
biệt giá trị từng lần bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ.
ii) Doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, tổ chức khác thuộc trường hợp
rủi ro cao về thuế thì sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế khi bán
hàng hóa, cung cấp dịch vụ, không phân biệt giá trị từng lần bán hàng hóa, cung
cấp dịch vụ.
iii) Các hộ, cá nhân kinh doanh phải sử dụng hóa đơn điện tử có
mã của cơ quan thuế:
- Hộ, cá nhân kinh doanh thực hiện sổ sách kế toán, sử dụng
thường xuyên từ 10 lao động trở lên và có doanh thu năm trước liền kề từ 03 tỷ
đồng trở lên trong lĩnh vực nông, lâm nghiệp, thủy sản, công nghiệp, xây dựng
hoặc từ 10 tỷ đồng trở lên lĩnh vực thương mại, dịch vụ phải sử dụng hóa đơn
điện tử có mã của cơ quan thuế;
- Hộ, cá nhân kinh doanh không thuộc diện bắt buộc nhưng thực
hiện sổ sách kế toán, có yêu cầu thì cũng được áp dụng hóa đơn điện tử có mã
của cơ quan thuế;
- Hộ, cá nhân kinh doanh lĩnh vực nhà hàng, khách sạn, bán lẻ
hàng tiêu dùng, thuốc tân dược, cung cấp dịch vụ trực tiếp đến người tiêu dùng
tại một số địa bàn thuận lợi được thí điểm hóa đơn điện tử có mã của cơ quan
thuế khởi tạo từ máy tính tiền kết nối với cơ quan thuế từ năm 2018.
- Hộ, cá nhân kinh doanh không đáp ứng điều kiện sử dụng hóa đơn
điện có mã của cơ quan thuế nhưng cần có hóa đơn để giao cho khách hàng thì
được cấp hóa đơn điện tử có mã theo từng lần phát sinh…
*Hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế là loại hóa đơn điện tử
được cơ quan thuế cấp trước khi tổ chức, cá nhân bán hàng hóa, dịch vụ cho
người mua.
6. Đối tượng được xuất hóa đơn điện tử không có mã.
Tại Điều 12, Nghị định 119 quy định cụ thể các đối tượng như
sau:
Doanh nghiệp kinh doanh ở các lĩnh vực như: Điện lực, xăng dầu,
bưu chính viễn thông, vận tải, nước sạch, tài chính tín dụng, bảo hiểm, y tế,
kinh doanh thương mại điện tử, kinh doanh siêu thị, thương mại và các doanh
nghiệp đã hoặc sẽ giao dịch với cơ quan thuế bằng phương tiện điện tử, có hệ
thống phần mềm kế toán đáp ứng yêu cầu thì được sử dụng hóa đơn điện tử không
có mã của cơ quan thuế.
Tuy nhiên, nếu các doanh nghiệp nêu trên thuộc trường hợp rủi ro
cao về thuế thì vẫn phải sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế, không
phân biệt giá trị từng lần bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ.
* Hóa đơn điện tử không có mã là loại hóa đơn điện tử do tổ chức
bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ gửi cho người mua không có mã của cơ quan thuế.
7. Các trường hợp được cấp hóa đơn điện tử không thu tiền.
Tại Khoản 1 Điều 13 Nghị định 119 quy định Tổng cục Thuế cung
cấp dịch vụ hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế không thu tiền đối với các
doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, hộ, cá nhân kinh doanh thuộc các trường hợp sau:
a) Doanh nghiệp nhỏ và vừa, hợp tác xã, hộ, cá nhân kinh doanh
tại địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội khó khăn, địa bàn có điều kiện kinh tế
xã hội đặc biệt khó khăn;
b) Doanh nghiệp nhỏ và vừa khởi nghiệp sáng tạo theo quy định
pháp luật và hộ, cá nhân kinh doanh chuyển đổi thành doanh nghiệp (trừ doanh
nghiệp quy định tại điểm a khoản này) trong thời gian 12 tháng kể từ khi thành
lập doanh nghiệp;
c) Hộ, cá nhân kinh doanh. Riêng hộ, cá nhân kinh doanh có doanh
thu năm trước liền kề từ 03 (ba) tỷ đồng trở lên trong lĩnh vực nông nghiệp,
lâm nghiệp, thủy sản, công nghiệp, xây dựng hoặc có doanh thu năm trước liền kề
từ 10 (mười) tỷ đồng trở lên trong lĩnh vực thương mại, dịch vụ theo quy định
tại khoản 4 Điều 12 Nghị định này trong thời gian 12 tháng kể từ tháng áp dụng
hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế theo quy định tại Nghị định này;
d) Doanh nghiệp nhỏ và vừa khác theo đề nghị của Ủy ban nhân dân
tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương và quy định của Bộ Tài chính trừ doanh
nghiệp hoạt động tại các khu kinh tế, khu công nghiệp, khu công nghệ cao;
đ) Các trường hợp khác cần thiết để khuyến khích sử dụng hóa đơn
điện tử do Bộ Tài chính quyết định.
8. Một số điểm lưu ý khi đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử có mã
của cơ quan thuế (Điều 14 Nghị định 119).
- Doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, tổ chức khác, hộ, cá nhân kinh
doanh thuộc trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế theo quy
định tại khoản 1, khoản 3, khoản 4 Điều 12 Nghị định 119 truy cập vào Cổng
thông tin điện tử của Tổng cục Thuế để đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử có mã
của cơ quan thuế. Nội dung thông tin đăng ký theo Mẫu số 01 Phụ lục ban hành
kèm theo Nghị định 119.
- Cơ quan thuế có trách nhiệm gửi Thông báo theo Mẫu số 02 Phụ
lục ban hành kèm theo Nghị định này cho doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, tổ chức
khác, hộ, cá nhân kinh doanh về việc chấp nhận hoặc không chấp nhận đăng ký sử
dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế qua Cổng thông tin điện tử của Tổng
cục Thuế trong thời gian 1 ngày làm việc kể từ ngày nhận được đăng ký sử dụng
hóa đơn điện tử của doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, tổ chức khác, hộ, cá nhân
kinh doanh.
- Hủy hóa đơn giấy khi bắt đầu sử dụng hóa đơn điện tử: tại
Khoản 3 Điều 14, Khoản 3 Điều 20 Nghị định 119 quy định kể từ thời điểm sử dụng
hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế, hoặc hóa đơn điện tử không có mã của cơ
quan thuế, doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, tổ chức khác, hộ, cá nhân kinh doanh
phải thực hiện hủy những hóa đơn giấy còn tồn chưa sử dụng (nếu có) theo quy
định.
9. Các trường hợp ngừng sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ
quan thuế.
Tại Khoản 1 Điều 15 Nghị định 119 quy định cơ quan thuế ngừng
cấp mã hóa đơn điện tử trong các trường hợp sau:
a) Doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, tổ chức khác, hộ, cá nhân kinh
doanh chấm dứt hiệu lực mã số thuế;
b) Doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, tổ chức khác, hộ, cá nhân kinh
doanh thuộc trường hợp cơ quan thuế xác minh và thông báo không hoạt động tại
địa chỉ đã đăng ký;
c) Doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, tổ chức khác, hộ, cá nhân kinh
doanh thông báo với cơ quan quản lý nhà nước có thẩm quyền tạm ngừng kinh
doanh;
d) Doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, tổ chức khác, hộ, cá nhân kinh
doanh có thông báo của cơ quan thuế về việc ngừng sử dụng hóa đơn điện tử để
thực hiện cưỡng chế nợ thuế;
đ) Trường hợp khác theo quy định của Bộ Tài chính.
10. Xử lý hóa đơn có sai sót sau khi cấp mã (Theo Điều 17 Nghị
định 119).
Trường hợp hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế chưa gửi cho
người mua có phát hiện sai sót thì người bán phải thông báo ngay với cơ quan
thuế theo Mẫu số 04 Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định 119 để hủy hóa đơn đã
lập và lập hóa đơn mới thay thế.
Trường hợp hóa đơn điện tử có mã đã gửi cho người mua mới phát
hiện sai sót thì người bán và người mua phải lập văn bản thỏa thuận ghi rõ sai
sót; người bán phải thông báo với quan thuế theo Mẫu số 04 Phụ lục ban hành kèm
theo Nghị định 119 để hủy hóa đơn đã lập và lập hóa đơn mới thay thế.
Trường hợp cơ quan thuế phát hiện sai sót hóa đơn đã được cấp mã
thì cơ quan thuế thông báo cho người bán theo Mẫu số 05 Phụ lục ban hành kèm
theo Nghị định này để người bán kiểm tra sai sót. Trong thời gian 2 ngày kể từ
ngày nhận được thông báo của cơ quan thuế, người bán thực hiện thông báo với cơ
quan thuế theo Mẫu số 04 Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định 119 về việc hủy
hóa đơn đã lập có sai sót và lập hóa đơn điện tử mới.
11. Hoàn thành việc sử dụng hóa đơn điện tử vào 01/11/2020.
Tại Nghị định này, Chính phủ yêu cầu việc tổ chức thực hiện hóa
đơn điện tử, hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế theo quy định của Nghị định
này thực hiện xong đối với các doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, tổ chức khác, hộ,
cá nhân kinh doanh chậm nhất là ngày 01/11/2020.
Trong thời gian từ ngày 01 tháng 11 năm 2018 đến ngày 31 tháng
10 năm 2020, các Nghị định: số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/05/2010 và số
04/2014/NĐ-CP ngày 17/01/2014 của Chính phủ quy định về hóa đơn bán hàng hóa,
cung ứng dịch vụ vẫn còn hiệu lực thi hành.
Doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, hộ, cá nhân kinh doanh đã thông
báo phát hành hóa đơn đặt in, hóa đơn tự in, hoặc đã mua hóa đơn của cơ quan
thuế để sử dụng trước ngày Nghị định này có hiệu lực thi hành thì được tiếp tục
sử dụng hóa đơn đặt in, hóa đơn tự in, hóa đơn đã mua đến hết ngày 31/10/2020
và thực hiện các thủ tục về hóa đơn theo quy định tại các Nghị định: số
51/2010/NĐ-CP ngày 14 tháng 5 năm 2010 và số 04/2014/NĐ-CP ngày 17 tháng 01 năm
2014 của Chính phủ quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ.
Trong thời gian từ ngày 01 tháng 11 năm 2018 đến ngày 31 tháng
10 năm 2020, trường hợp cơ quan thuế thông báo cơ sở kinh doanh chuyển đổi để
áp dụng hóa đơn điện tử có mã nếu cơ sở kinh doanh chưa đáp ứng điều kiện về hạ
tầng công nghệ thông tin mà tiếp tục sử dụng hóa đơn theo các hình thức nêu
trên thì cơ sở kinh doanh thực hiện gửi dữ liệu hóa đơn đến cơ quan thuế theo
Mẫu số 03 Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định này cùng với việc nộp tờ khai
thuế giá trị gia tăng. Cơ quan thuế xây dựng dữ liệu hóa đơn của các cơ sở kinh
doanh để đưa vào cơ sở dữ liệu hóa đơn và đăng tải trên Cổng thông tin điện tử
của Tổng cục Thuế phục vụ việc tra cứu dữ liệu hóa đơn.
Đối với cơ sở kinh doanh mới thành lập trong thời gian từ ngày
01 tháng 11 năm 2018 đến ngày 31 tháng 10 năm 2020, trường hợp cơ quan thuế
thông báo cơ sở kinh doanh thực hiện áp dụng hóa đơn điện tử theo quy định tại
Nghị định này thì cơ sở kinh doanh thực hiện theo hướng dẫn của cơ quan thuế.
Trường hợp chưa đáp ứng điều kiện về hạ tầng công nghệ thông tin mà tiếp tục sử
dụng hóa đơn theo quy định tại các Nghị định: số 51/2010/NĐ-CP ngày 14 tháng 5
năm 2010 và số 04/2014/NĐ-CP ngày 17 tháng 01 năm 2014 của Chính phủ quy định
về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ thì thực hiện như các cơ sở kinh
doanh nêu tại khoản 2 Điều này.
Đối với tổ chức sự nghiệp công lập (cơ sở giáo dục công lập, cơ
sở y tế công lập) đã sử dụng Phiếu thu tiền thì tiếp tục sử dụng Phiếu thu tiền
đã sử dụng và chuyển đổi sang áp dụng hóa đơn điện tử (hoặc Phiếu thu tiền điện
tử) theo lộ trình của Bộ Tài chính.
Trên đây là tổng hợp những nội dung quan trọng, đáng chú ý của
Nghị định 119 về hóa đơn điện tử. Nghị định này có hiệu lực thi hành kể từ ngày
01/11/2018.
